|
Bankacılık
Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
BANKALARCA KAMUYA AÇIKLANACAK FİNANSAL TABLOLAR İLE
BUNLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR HAKKINDA
TEBLİĞ
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç,
Kapsam, Tanımlar ve Genel Hükümler
Amaç ve kapsam
MADDE 1 - (1)
Bu Tebliğin amacı, bankaların 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmî
Gazetede yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin
Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümleri
çerçevesinde, Türkiye Muhasebe Standartlarını uygulayarak düzenleyecekleri
konsolide ve konsolide olmayan finansal tabloların biçim ve içerikleri ile
bunların açıklama ve dipnotlarıyla birlikte kamuya açıklanmasına ilişkin
usul ve esasları belirlemektir.
(2) Bankalar, bu Tebliğin konsolide finansal tabloların
düzenlenmesine ilişkin hüküm ve eklerinden yararlanarak konsolide olmayan
finansal tabloları ve bunlara ilişkin açıklama ve dipnotları da
düzenlemekle ve kamuya açıklamakla yükümlüdürler.
(3) Türkiye’de faaliyette bulunan bankalar bu
Tebliğ hükümlerine tabidir.
Dayanak
MADDE 2 -
(1) Bu Tebliğ, 19/10/2005 tarihli
ve 5411 sayılı Bankacılık
Kanununun 37, 38 ve 93 üncü maddesi
ile Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin
Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrası
hükümlerine dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 3 -
(1) Bu Yönetmelikte yer alan;
a) Ana ortaklık banka: 8/11/2006 tarihli ve 26340
sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Bankaların Konsolide Finansal Tablolarının
Düzenlenmesine İlişkin Tebliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan ana ortaklık
bankayı,
b) Banka: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan
bankaları,
c) Donuk alacak: 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı
Resmî Gazetede yayımlanan Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların
Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin
Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesinin (1) numaralı
fıkrasında tanımlanan donuk alacakları,
ç) Finansal araç: Türkiye Muhasebe Standartlarında
yer alan finansal araçları,
d) Finansal rapor: Bankaların Muhasebe
Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında
Yönetmeliğin 10 uncu maddesinde yer alan ara dönem ve yıl sonu finansal
raporunu,
e) Finansal tablo: Bankaların Muhasebe
Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında
Yönetmeliğin 5 inci maddesinde yer alan finansal tabloları,
f) Finansal varlık: Türkiye Muhasebe
Standartlarında yer alan finansal varlıkları,
g) Finansal borç: Türkiye Muhasebe Standartlarında
yer alan finansal borçları,
ğ) Kanun: 5411 sayılı Bankacılık Kanununu,
h) Nitelikli pay: Kanunun 3 üncü maddesinde
tanımlanan nitelikli payı,
ı) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe
Standartları Kurulu tarafından yürürlüğe konulan Türkiye Muhasebe
Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin
ek ve yorumları,
ifade eder.
Genel
hükümler
MADDE 4 - (1)
Bilanço (nazım hesaplarla birlikte), gelir tablosu, özkaynak değişim tablosu
ve nakit akış tablosu ile kâr dağıtım tablosundan oluşan finansal tablolar,
mevduat bankaları ile kalkınma yatırım bankalarınca ek-1’de, katılım
bankalarınca ek-2’de yer alan şekil ve içerikte hazırlanır. Türkiye
Muhasebe Standartlarına göre oluşturulması gereken açıklama ve dipnotlar
ilgisine göre bankalarca bu Tebliğ kapsamında belirlenen sistemi bozmadan
ilgili bölüm, madde, fıkra, bent ve alt bendi izleyecek şekilde düzenlenir.
(2) Kamuya açıklanacak
finansal raporların giriş kısmında yer alacak hususlar aşağıda
belirtilmiştir:
a) Ana ortaklık bankanın
ticaret unvanı, genel müdürlüğünün adresi, telefon ve faks numaraları,
internet sayfası adresi ve elektronik posta adresi ile raporlama dönemi,
b) Ana
ortaklık bankanın kuruluş tarihi, başlangıç statüsü, anılan statüde meydana
gelen değişiklikleri ihtiva eden tarihçesi,
c) Ana ortaklık bankanın sermaye yapısı, yönetim ve
denetimini doğrudan veya dolaylı olarak tek başına veya birlikte elinde
bulunduran ortakları, varsa bu hususlarda yıl içindeki değişiklikler ile
dahil olduğu grup,
ç) Ana ortaklık bankanın, yönetim kurulu başkan ve üyeleri, denetim komitesi
üyeleri ile genel müdür ve yardımcılarının, varsa bankada sahip oldukları
paylara ilişkin açıklamalar,
d) Nitelikli paya sahip kişi ve kuruluşlara ilişkin
açıklamalar:
|
Ad
Soyad/Ticaret Unvanı
|
Pay Tutarları
|
Pay Oranları
|
Ödenmiş Paylar
|
Ödenmemiş Paylar
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e) Ana ortaklık bankanın hizmet türü ve faaliyet
alanlarını içeren özet bilgi,
f) Finansal raporda yer alan bilgilerin “bin Yeni
Türk Lirası” olarak hazırlandığı.
(3) Bankalar, kamuya açıklayacakları finansal
raporlarını ek-3’te yer alan içerikte düzenlemekle yükümlüdürler. İlave
açıklama ve dipnot oluşturulması durumunda, bu husus banka tarafından bu
Tebliğ’de yer alan sıralamaya göre finansal raporun içeriğine yansıtılır.
(4) Bankalar ek-4’te yer alan tablodaki
karşılaştırma dönemlerini esas alarak kamuya açıklanacak ara döneme ve yıl
sonuna ilişkin konsolide ve konsolide olmayan finansal tabloların
hazırlarlar.
İKİNCİ
BÖLÜM
Muhasebe
Politikaları
Sunum esasları
MADDE 5 - (1)
Kamuya açıklanacak finansal tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve
dipnotların doğru bir biçimde anlaşılabilmesi için;
a) Finansal tablolar ile bunlara ilişkin açıklama
ve dipnotların Türkiye Muhasebe Standartları ve Bankaların Muhasebe
Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında
Yönetmeliğe uygun olarak hazırlandığının,
b) Finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan
değerleme esaslarının,
c) Finansal
tabloların doğru olarak anlaşılması için izlenen muhasebe politikalarının,
ç) Konsolide finansal tablolar hazırlanırken farklı
muhasebe politikaları uygulanmış olan
kalemler ile bunların konsolide finansal tablolardaki ilgili kalemlerin
toplamına oranlarının
açık
şekilde belirtilmesi şarttır.
Muhasebe politikalarına ilişkin açıklamalar
MADDE 6 - (1) Ana ortaklık bankalarca hazırlanan finansal tablolara ilişkin
açıklama ve dipnotların birinci kısmını muhasebe politikalarıyla ilgili
açıklamalar oluşturur.
(2) Muhasebe politikalarına ilişkin olarak
aşağıdaki hususlarda açıklamalar yapılır:
a) Finansal araçların kullanım stratejisi ve
yabancı para cinsinden işlemlere ilişkin açıklamalar,
b) Konsolide edilen ortaklıklara
ilişkin bilgilerin sunumu,
c) Vadeli işlem ve
opsiyon sözleşmeleri ile türev ürünlere ilişkin açıklamalar,
ç) Faiz gelir ve
giderine ilişkin açıklamalar,
d) Ücret ve komisyon
gelir ve giderlerine ilişkin açıklamalar,
e) Finansal varlıklara
ilişkin açıklamalar,
f) Finansal varlıklarda
değer düşüklüğüne ilişkin açıklamalar,
g) Finansal araçların
netleştirilmesine ilişkin açıklamalar,
ğ) Satış ve geri alış
anlaşmaları ve menkul değerlerin ödünç verilmesi işlemlerine ilişkin
açıklamalar,
h) Satış amaçlı duran
varlıklar ve durdurulan faaliyetlere ilişkin açıklamalar,
ı) Şerefiye ve diğer
maddi olmayan duran varlıklara ilişkin açıklamalar,
i) Maddi duran
varlıklara ilişkin açıklamalar,
j) Kiralama işlemlerine
ilişkin açıklamalar,
k) Karşılıklar ve
koşullu yükümlülüklere ilişkin açıklamalar,
l) Çalışanların
haklarına ilişkin yükümlülüklere ilişkin açıklamalar,
m) Vergi uygulamalarına
ilişkin açıklamalar,
n) Borçlanmalara ilişkin
ilave açıklamalar,
o) İhraç edilen hisse
senetlerine ilişkin açıklamalar,
ö) Aval ve kabullere
ilişkin açıklamalar,
p) Devlet teşviklerine
ilişkin açıklamalar,
r) Raporlamanın
bölümlemeye göre yapılmasına ilişkin açıklamalar,
s) Diğer hususlar.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Mali Bünyeye İlişkin Bilgiler
Sermaye yeterliliği standart
oranı
MADDE 7 - (1) Ana
ortaklık bankanın konsolide ve konsolide olmayan sermaye yeterliliği
standart oranı, bu oranın ilgili mevzuatta belirlenen orandan düşük olması
halinde bunun nedenleri ve öngörülen çözüm stratejileri açıklanır.
(2) Sermaye yeterliliği standart oranının
tespitinde kullanılan risk ölçüm yöntemleri açıklanır.
Sermaye yeterliliği standart oranına ilişkin
bilgiler: Bin YTL, %
|
|
|
|
Risk
Ağırlıkları
|
|
|
|
|
Banka
|
Konsolide
|
|
|
|
|
0%
|
20%
|
50%
|
100%
|
0%
|
20%
|
50%
|
100%
|
|
Kredi Riskine Esas Tutar
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bilanço Kalemleri (Net)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nakit Değerler
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Vadesi Gelmiş Menkul Değerler
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
T. C. Merkez Bankası
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Yurtiçi, Yurtdışı Bankalar, Yurtdışı Merkez ve Şubeler
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Para Piyasalarından Alacaklar
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ters Repo İşlemlerinden Alacaklar
|
|
|
|