Maliye
Bakanlığından: GELİR
VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO:
262 Katma
değer vergisi iade alacağının geçici vergiye mahsup edilmesi ile söz konusu
geçici verginin yıllık gelir/kurumlar vergisine mahsubundan sonra kalan
tutarın nakden veya mahsuben iadesine ilişkin açıklamalar bu Tebliğin
konusunu oluşturmaktadır. 1. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi 1.1. Yasal Düzenleme Gelir
Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesinde; üçer
aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici verginin,
yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edileceği,
mahsup edilemeyen tutarın mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edileceği,
bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarının da o yılın sonuna kadar
yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red
ve iade edileceği belirtilmiştir. Bu esaslar kurumlar vergisi mükellefleri
açısından da geçerlidir. 1.2. Beyanname Üzerinden Hesaplanan
Vergiye Mahsup ve İade Yıllık
beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden ilgili hesap
dönemine ilişkin geçici vergi dönemlerinde ödenen geçici vergi mahsup
edilmektedir. Mahsup
işleminin yapılabilmesi için, tahakkuk ettirilmiş geçici verginin ödenmiş
olması gerekmektedir. Ödenen geçici vergi tutarının, geçici verginin ilgili
olduğu döneme ilişkin olarak verilen yıllık beyanname üzerinden hesaplanan
gelir veya kurumlar vergisinden fazla olması halinde, mahsup edilemeyen tutar
mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilmektedir. Geçici
verginin gerek mahsuben gerekse nakden iadesinde herhangi bir tutar
sınırlaması olmadığı gibi geçici vergiye ilişkin iade taleplerinde teminat ve
inceleme raporu da aranmamaktadır. Diğer
taraftan, geçici vergi dönemleri itibarıyla tahakkuk ettirilmiş, ancak
ödenmemiş bulunan geçici verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir
veya kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir. Konuya
ilişkin ayrıntılı açıklamalar 252 Seri No.lu Gelir
Vergisi Genel Tebliğinde1 yapılmıştır. 2. Katma Değer Vergisine İlişkin Mahsup
ve İade Katma
Değer Vergisi iade uygulamasının usul ve esasları, iade hakkı doğuran işlemin
türüne göre ilgili KDV Genel Tebliğlerinde düzenlenmiştir. Katma değer
vergisi alacakları mükelleflerin isteğine bağlı olarak nakden veya mahsuben
iade edilebilmektedir. Genel Tebliğlerde yapılan düzenlemelere göre nakden
veya mahsuben iade uygulamaları farklı usul ve esaslara bağlanmıştır. 3. Katma Değer Vergisi İade Alacağının
Geçici Vergiye Mahsubu Katma
değer vergisi iade alacağının geçici vergi borçlarına mahsup edilmesi ve
mahsup yoluyla ödenmiş bu geçici verginin de yıllık gelir/kurumlar vergisi
beyannamesi üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar vergisine mahsubundan sonra
kalan tutarın nakden iadesinin talep edilmesi durumunda, söz konusu iade
taleplerinin asıl kaynağının katma değer vergisi alacağı olması nedeniyle bu
tür iade talepleri, nakden iade şartları ile iade usul ve esaslarının
belirlendiği Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri çerçevesinde yerine
getirilecektir. Tebliğ
olunur. ————————— 1 6/4/2004
tarihli ve 25425 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. |
||||||