|
Karar Sayısı : 2007/13033
Ekli
“Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine
İlişkin Karar”ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 19/12/2007 tarihli ve 113034 sayılı yazısı üzerine, 3065
sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci ve 36 ncı
maddelerine göre, Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2007 tarihinde
kararlaştırılmıştır.
Abdullah GÜL
CUMHURBAŞKANI
Recep Tayyip ERDOĞAN
Başbakan
C. ÇİÇEK H.
YAZICI N.
EKREN M.
AYDIN
Devlet Bak. ve Başb.
Yrd. Devlet Bak. ve Başb. Yrd. Devlet Bak. ve
Başb. Yrd. Devlet
Bakanı
M. BAŞESGİOĞLU K.
TÜZMEN N.
ÇUBUKÇU M.
ŞİMŞEK
Devlet Bakanı Devlet
Bakanı Devlet
Bakanı Devlet
Bakanı
M. S. YAZICIOĞLU M.
A. ŞAHİN M.
V. GÖNÜL B.
ATALAY
Devlet Bakanı Adalet
Bakanı Millî
Savunma Bakanı İçişleri
Bakanı
A. BABACAN K.
UNAKITAN H.
ÇELİK F.
N. ÖZAK
Dışişleri Bakanı Maliye
Bakanı Millî
Eğitim Bakanı Bayındırlık
ve İskân Bakanı
R. AKDAĞ B.
YILDIRIM M.
M. EKER F.
ÇELİK
Sağlık Bakanı Ulaştırma
Bakanı Tarım ve Köyişleri Bakanı Çalışma
ve Sos. Güv. Bakanı
M. Z. ÇAĞLAYAN M.
H.GÜLER E.
GÜNAY V.
EROĞLU
Sanayi ve Ticaret Bakanı Enerji
ve Tabii Kaynaklar Bakanı Kültür
ve Turizm Bakanı Çevre ve
Orman Bakanı
MAL VE HİZMETLERE
UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ
TESPİTİNE İLİŞKİN KARAR
Katma değer vergisi oranları
MADDE 1 – (1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına
uygulanacak katma değer vergisi oranları;
a) Ekli
listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18
b) Ekli (I)
sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II)
sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8
olarak tespit edilmiştir.
(2) Finansal
kiralama işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer
vergisi oranı uygulanır.
(3) (I) sayılı
listenin 2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde
bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü
sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde ise (c)
bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.
(4) Perakende
safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar
dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da işlendikten sonra
satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların gerçek usulde katma değer
vergisi mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de perakende
teslim sayılır.
(5) (I) sayılı
listenin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760
sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi
olmayan taşıtları ifade eder.
Mal ve hizmetleri tanımlama yetkisi
MADDE 2 – (1) Bu Karar kapsamındaki mal ve hizmetleri
tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Yürürlükten kaldırılan mevzuat
MADDE 3 – (1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına
uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki 17/7/2002 tarihli ve 2002/4480 sayılı Kararname ile bu
Kararnamede değişiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayılı,
5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666
sayılı, 26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve
2004/7666 sayılı, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli
ve 2004/8301 sayılı, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/6/2006
tarihli ve 2006/10620 sayılı, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı
Kararnameler yürürlükten kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 – (1) Bu Kararın; finansal kiralama işlemlerine ilişkin
hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra düzenlenen sözleşmeler için
geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı listenin "A) GIDA
MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14
ve 18/b sıraları ile "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24
üncü ve 25 inci sıraları 1/1/2008 tarihinde, diğer
hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 – (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI
LİSTE
1- Kuru üzüm,
kuru incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep
fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği,
kabak çekirdeği,
2- a) Mazı,
palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre,
b) Meyan kökü,
meyan balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne
yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason,
haşhaş tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul
süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği,
zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş, acıbadem, kuzu göbeği mantar,
şeker pancarı,
3- Buğday, arpa,
mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru
bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan, sarımsak, zeytin, zeytinyağı,
küçük ve büyükbaş hayvanlar (arılar dahil),
4- Buğday unu,
buğday unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil,
diğer katkı maddeliler hariç), yufka,
5- Buğday, arpa,
mısır, çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker pancarı,
patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer fiğler, sorgum, sudan
otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı
meyve fidanları,
6- 24/6/1995 tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnameye göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar
tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan
taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri,
7- Suni döllenme için dondurulmuş hayvan spermaları,
8- Gazete ve
dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun
hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
9- Aşağıda
tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış"
olanlar,
"Türk Gümrük
Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas
itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02
pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar,
yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb.
motorlu taşıtlar, "8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket
etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu
motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli içten
yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", "8703.10.18.00.00 diğerleri"]
[Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze
arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu
taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek
otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı
bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin
(a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
10- Türk Gümrük
Tarife Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan penetrasyon asfalt (cut-back asfaltlar hariç) teslimi,
11- Net alanı 150
m2’ye kadar konut
teslimleri ile belediyeler, il özel idareleri, Toplu Konut İdaresi
Başkanlığı ve bunların % 51 veya daha fazla hissesine ya da yönetiminde oy
hakkına sahip oldukları işletmeler tarafından konut yapılmak üzere
projelendirilmiş arsaların (sosyal tesisler için ayrılan bölümler dahil) net alanı 150 m2’nin altındaki konutlara isabet eden kısmı,
12- Konut yapı
kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla
kurulmuş sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net
alanı 150 m_’ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri,
14- Cenaze
hizmetleri.
(II) SAYILI
LİSTE
A) GIDA MADDELERİ
22/12/2006 tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki
İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
1 - a) 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer
alan hayvanlar ile 01.06 pozisyonunda yer alan (yalnız tavşanlar, geyikler,
dağ keçisi, keklik, devekuşu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar,
sülün, beç tavuğu) hayvanlar,
b) 2 no.lu
faslında yer alan mallar,
c) 3 no.lu
faslında yer alan mallar (0301.10 pozisyonunda yer
alan süs balıkları hariç),
2- 4 no.lu
faslında yer alan mallar (0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00, 0408.91.20.00.00,
0408.99.20.00.00 pozisyonlarında yer alan mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın
0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın
0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12, 0602.10,
0602.20, 0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00 pozisyonlarında
yer alan mallar,
5- 7 no.lu
faslında yer alan mallar,
6- 8 no.lu
faslında yer alan mallar,
7- 9 no.lu
faslında yer alan mallar,
8- 10 no.lu
faslında yer alan mallar,
9- 11 no.lu
faslında yer alan mallar,
10- 12 no.lu
faslında yer alan mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum,
çekirdek ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve çiğiti, yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu
faslında yer alan yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli
olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağlar,
12- 16 no.lu
faslında yer alan mallar,
13- a) 17 no.lu faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00
pozisyonunda yer alanlar hariç),
b)
1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alan mallar,
14 -18 no.lu
faslında yer alan mallar,
15 -19 no.lu
faslında yer alan mallar,
16 - 20 no.lu faslında yer alan mallar,
17 - 21 no.lu faslında yer alan mallar,
18 - 22 no.lu faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01,
2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30, 2209.00.91.00.00,
22.09.00.99.00.00 pozisyonlarında yer alanlar,
b)
2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer
alanlar,
19- 23 no.lu
faslın 2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11,
2306.90.19.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu
faslın 2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19 pozisyonlarında
yer alan mallar.
Bu bölümdeki
malların (I) sayılı listede de yer
alması halinde, (I) sayılı listede belirlenen oranlar uygulanır.
B) DİĞER MAL VE HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf
pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri,
natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük
Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02
pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve
benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03
pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve
oğlakları hariç) ham post ve derileri,
3- İplikler ve
iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler,
lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten,
sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya
bunların karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu,
yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik,
suni, kauçuk iplik, lif ve benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya
elverişli maddelerle veya bunların karışımları ile birlikte; el
tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun dokunmasın, ağartılmış,
boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun olmasın), emdirilmiş, sıvanmış,
kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya elverişli mensucat, dokunmamış
mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela,
kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4
numaralı sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve işlemelerden mamul; iç ve dış giyim
eşyası (şapka, kravat, kaşkol, kemer, çorap, eldiven vb. dahil),
havlu, bornoz, perde, çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her
türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda
kullanılanlar dahil) (yataklar hariç),
6- İşlenmiş post,
deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim eşyası
(şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil),
7- Her nevi
maddeden mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi
maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve
diğer dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak
yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri,
11- 3100 sayılı
Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları
Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme kaydedici cihaz
teslimleri,
12- 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu
ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon
ve çekici türü taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan takoğraf cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük
Tarife Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer alan
gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan
baskı ve yazı kağıtlarının teslimi,
14- Kitap ve
benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı
Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1
inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.), kurşun
kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi,
kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki,
15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim
Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu
Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname
kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis Araçları
Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmetleri
ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine tabi
yurtlarda verilen hizmetler,
16- Sinema,
tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası
olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler,
kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri,
aşılar,
18- Sağlık
Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri
tıbbi ürünler,
19- Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından zirai mücadelede
kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri,
20- Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan
veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili
Bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler
tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu
hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon
hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil), ambulans
hizmetleri,
22- Tıbbi
cihazlar (Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz
Yönetmeliği", "Vücuda Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar
Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında Kullanılan Tıbbi Tanı Cihazları
Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen ve doğrudan sağlık
hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan cihazlar, bunların aksam ve
parçaları) ile bunların kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam
yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu,
et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok),
sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç) saman,
yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül,
yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba
yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel
ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş
olanları dahil),
24- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek,
pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak
üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane,
kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya
diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta,
kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen
hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç),
25- Otel, motel,
pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme
hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme
hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle
beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait
belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra kapsamında yer
almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında verilmesi ve geceleme
bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer hizmetler
bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde belirlenen geceleme
bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer
vergisi tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat
ve düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen
hizmetler,
27- Belediyeler
veya bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su hizmetleri.
|